Autoratlīdzībām – jauni nodokļi

Autoratlīdzību saņēmējiem – mūziķiem, dramaturgiem, dizaineriem, žurnālistiem un citiem radošo profesiju pārstāvjiem (kopumā vairāk nekā 30 000) – šis gads, tāpat kā citiem strādājošajiem, sācies ar jaunumiem nodokļu jomā. Papildus izmaiņām vispārējā nodokļu režīmā māksliniekiem jārēķinās, ka, sākot ar šo gadu, nodokļos ir ieviestas vairākas izmaiņas, kas attiecas tieši uz autoratlīdzību saņēmējiem.

Tāpat kā jebkuru strādājošo, arī autoratlīdzību saņēmējus šogad skars izmaiņas iedzīvotāju ienākuma nodoklī (IIN), ar kuru tiek aplikti arī autoratlīdzības maksājumi. Kopš 1. janvāra nodokļa likme ienākumiem no visa veida autoratlīdzībām ir 20%. Iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, tiks aprēķināti gada kopējie apliekamie ienākumi un attiecīgi nepieciešamības gadījumā pārrēķināts IIN - ienākumiem līdz 20 004 eiro gadā piemērojot 20% likmi, bet ienākumiem no 20 004 eiro līdz 55 000 eiro - 23%. Savukārt gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 55 000 eiro, tiks piemērota 31,4% liela likme. Tas nozīmē, ka lielus honorārus saņemošajiem autoriem, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, var nākties valstij maksāt neiekasēto nodokli. Lai izvairītos no šādiem pārsteigumiem, autoratlīdzības saņēmējs var rakstiski lūgt pasūtītājam, lai tas, izmaksājot atlīdzību, piemēro 23% IIN. Taču neatkarīgi no tā, kādu likmi piemēros honorāra izmaksātājs, autoratlīdzības saņēmējam, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, veiks pārrēķinu.

Lielākās izmaiņas autoratlīdzību izmaksā ir saistītas ar valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām (VSAOI). Līdz šā gada sākumam par honorāriem varēja nemaksāt sociālo nodokli vai arī apdrošināšanas sistēmai varēja pievienoties brīvprātīgi (to gan darīja retais), bet, sākot ar šo gadu, autoratlīdzību izmaksātājiem no saviem līdzekļiem ir jāsamaksā VSAOI 5% valsts pensiju apdrošināšanai. Šis maksājums nav jāveic par autoratlīdzības saņēmēju, kuram noteikta I vai II grupas invaliditāte, ir piešķirta vecuma pensija, pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvijas Republikā, kā arī par autortiesību mantiniekiem un citu autortiesību pārņēmējiem.

Līdzīgi kā iepriekš, arī šogad daļa autoratlīdzību saņēmēju var nepievienoties sociālās apdrošināšanas sistēmai, taču tas attiecas vien uz gadījumiem, ja autoratlīdzību saņēmējs ir darba ņēmējs un viņam tiek maksāta minimālā alga vai arī viņš ir pašnodarbinātais un atlīdzības ir mazākas nekā minimālā alga. Savukārt gadījumos, ja autoratlīdzības saņēmējs ir nodarbināts pie kāda darba devēja, kur samaksa ir mazāka nekā minimālā algu, autoratlīdzību saņēmējam ir jāreģistrējas kā pašnodarbinātajam un jāmaksā vismaz minimālā VSAOI.

Tāpat kā iepriekš, arī turpmāk honorāru saņēmējs var pats brīvprātīgi pievienoties sociālas apdrošināšanas sistēmai, pat ja viņam tas obligāti nav jādara, un maksāt, piemēram, minimālo iemaksu. Īpaši svarīgi tas būs nākamgad, kad tiesības uz valsts apmaksātiem veselības aprūpes pakalpojumiem būs tikai sociāli apdrošinātām personām, kā arī tiem, kuri būs brīvprātīgi veikuši veselības apdrošināšanas iemaksu par 2018. gadu. 5% iemaksa VSAOI no auroratlīdzībām ir paredzēta tikai pensiju apdrošināšanai.

Tāpat svarīgi ņemt vērā, ka nodokļu reformas ietvaros mainītas arī autoratlīdzības saņēmēju attaisnoto izdevumu kategorijas un paaugstināts to limits, ko drīkst atskaitīt no autoratlīdzības pirms IIN aprēķina. Turpmāk 50% apmērā no autoratlīdzības summas būs atskaitāmi attaisnotie izdevumi par arhitektūras, vizuālās mākslas, mūzikas, audiovizuālo, horeogrāfisko un teātra darbu, kā arī par atklājumu, izgudrojumu, rūpniecības paraugu un dizaina projektu radīšanu. Bet autoratlīdzībām, kas saņemtas par literāro darbu radīšanu, arī par darbiem, kas radīti, izdoti, izpildīti vai citādi izmantoti presē un citos plašsaziņas līdzekļos, attaisnoto izdevumu apmērs būs 25%. Citiem autordarbiem attaisnotie izdevumi vairs nav paredzēti. Iepriekš šis limits bija 15-40 procenti.

***

Izmaiņas autoratlīdzību izmaksātājiem un saņēmējiem

IIN

20% ienākumiem līdz 20 004 eiro gadā

23% ienākumiem no 20 004 eiro līdz 55 000 eiro;

31,4 % ienākumiem virs 55 000 eiro

VSAOI

5% - valsts pensiju apdrošināšanai, to sedz pasūtītājs*

- pašnodarbinātais veic, ja autoratlīdzības ienākums pārsniedz minimālās algas apmēru;

32,15% - autoratlīdzības saņēmējam ir jāmaksā vismaz minimālā līmenī, ja autoratlīdzības saņēmējs paralēli ir darba ņēmējs, bet alga viņam pie viena vai vairākiem darba devējiem kopā nesasniedz minimālās algas apmēru;

- autoratlīdzības saņēmējam ir jāmaksā vismaz minimālā līmenī, ja autoratlīdzības saņēmējs nav darba ņēmējs, bet saņemtā autoratlīdzība pārsniedz minimālo algu;

nav obligāti jāmaksā, ja autoratlīdzības saņēmējs paralēli ir darba ņēmējs un alga viņam pie viena vai vairākiem darba devējiem kopā sasniedz vai pārsniedz minimālās algas apmēru;

nav obligāti jāmaksā, ja autoratlīdzības saņēmējs nav darba ņēmējs un saņemtā autoratlīdzība nesasniedz minimālo algu**;

nav obligāti jāmaksā personai ar I un II grupas invaliditāti;

nav obligāti jāmaksā vecuma pensionāram;

var maksāt brīvprātīgi, vismaz minimālā līmenī vai atbilstoši saņemtajai atlīdzībai.

Attaisnotie izdevumi

50% par arhitektūras, vizuālās mākslas, mūzikas, audiovizuālo, horeogrāfisko un teātra darbu radīšanu, par atklājumu, izgudrojumu un rūpniecības paraugu, kā arī dizaina projekta radīšanu;

25% par literāriem darbiem;

* 5% likme nav jāmaksā, ja autoratlīdzību saņēmējs ir:

personas ar I un II grupas invaliditāti;

vecuma pensionāri;

autortiesību mantinieki un citu autortiesību pārņēmēji;

personām, kuru pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvijas Republikā.

** Svarīgi izvērtēt personām, kuras vēlēsies nākamgad saņemt pilnu veselības pakalpojumu grozu.